会计核算流程（科目汇总表帐务处理程序）
一、 出纳业务（收付款业务）
  1.审核原始单据，编制记帐凭证（收、付款业务会计分录）
   ⑴收款分录：
                借：库存现金、银行存款
                    贷：XXXX对应科目
     ⑵付款分录： 借：XXXX对应科目
                     贷：库存现金、银行存款
  2.根据上述(收付款)记帐凭证登记现金和银行日记帐。
二、 会计业务（转帐业务）
  3.根据出纳转来的记帐凭证（收付款分录）登记明细帐。
  4.根据明细账记录和其他有关资料（如发票、领料单、合同等）进行帐项调整（即收入的确认和费用的摊提）注意：按照明细账的科目顺序作，例如：
　　⑴定期根据本月开具的销售发票（记帐联—未附收款凭据或现金收讫的戳记）或者
　　根据对方签章返回的送货单编制如下凭证：
　　　　　　　　　借：预收帐款↓、应收账款↑
　　　　　　　　　　　贷：主营（其他）业务收入↑
　　
　　⑵月末根据仓库转来的领料单及其汇总表，编制如下凭证：
　　              借：生产成本—XXX产品（直接材料）
　　　　　　　　或营业成本
　　                  贷：原材料
　　⑶月末根据销售发票或出库单的销售数量和有关商品的账面单价计算结转商品销售成本。
　　              借：主营业务成本
　　                   贷：库存商品
　　⑷月末根据固定资产明细账的记录，计算编制折旧费明细表并据以填制如下凭证：
　　               借：制造费用、销售费用、管理费用等
　　                   贷：累计折旧
　　
※——以上是转帐业务—帐项调整中的费用摊销，其分录模式如下：
                   借：成本、费用↑
                       贷：非货币资产↓
　　理论上，费用的发生表现为资产的减少或负债的增加！
※ ——以下是转帐业务—帐项调整中的费用预提，其分录模式如下：
                    借：成本、费用↑
                        贷：费用性负债↑
例如：
⑸根据工资结算汇总表及社会保险明细表等有关资料计提各项职工薪酬。
                     借：生产成本—XXX产品（直接人工）
                         销售费用、管理费用等
                          贷：应付职工薪酬
　⑹根据有关租赁合同，计提有关应付未付的租金。
                     借：制造费用、销售费用、管理费用等
                        贷：其他应付款
　⑺ 根据贷款合同等资料，编制利息支出计算表并据以填制如下凭证：
                     借：财务费用（或在建工程）
                         贷：应付利息
　⑻ 根据税法有关规定，计提相关税费。
　                   借：营业税金及附加、所得税费用、管理费用—税金
                       贷：应交税费—应交营业税、城建税、教育费附加、所得税、
房产税、城镇土地使用税、车船使用税。
※ ——其他转帐凭证如下：
①借：生产成本 ②借：库存商品 ③借：库存商品 ④借：应交税费—应交增值税
    贷：制造费用    贷：生产成本   贷：在途物资    （转出未交增值税）
                                                  贷：应交税费—未交增值税
                                                                      
5.根据以上转帐凭证登记明细账。
6.根据全部（收、付、转）记帐凭证登记丁字帐（工作底稿），再与有关日记帐、明细帐逐笔核对相符并试算平衡。
7.根据帐簿（或丁字帐）记录，将各损益科目的发生额转入“本年利润”账户并登记明细账及丁字帐。
   ㈠借：收入类科目                  ㈡借：本年利润
         贷：本年利润                      贷：费用类科目
8.根据试算平衡后的丁字帐的汇总结果填制“科目（记帐凭证）汇总表”并据以登记总帐。
9.用铅笔先分别结算出总帐各科目的发生额累计(第二月后才开始）及期末余额，经复核、试算平衡后再用钢笔落实。
10.结算日记帐和明细账各账户的本月合计、累计及期末余额并与总帐核对相符（注意：先对后结，边对边结！）
11.根据总帐（必要时参考明细账）编制会计报表。
   注意：“资产负债表”与“利润表”和“现金流量表”的勾稽关系！
   ㈠<利润表>中“净利润”项目的“本年累计数(栏)”应等于<资产负债表>的所有者权益项下—
     “未分配利润”项目的年末数减年初数之差。同时也等于“本年利润”的期末余额（注意：借方余额为负，贷方余额为正。）
   ㈡<现金流量表>中的“现金及现金等价物的净增加额”项目（如果不含现金等价物）应等于<资产负债表>第一行“货币资金”项目的年末数减年初数之差。